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汪韋伯 |
汪韋伯，1970年生人，清華—麻省理工國際工商管理碩士，沙盤課程開發(fā)專家。現(xiàn)任工信部人才人才交流中心管理咨詢專家組成員、斯隆咨詢高級顧問、企業(yè)模擬經(jīng)營培訓(xùn)師。
汪老師具有多年企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，熟…… |
韓小良 |
韓小良老師介紹
韓小良，資深實(shí)戰(zhàn)型Excel培訓(xùn)講師、應(yīng)用解決方案專家和管理系統(tǒng)軟件開發(fā)設(shè)計(jì)師，對Excel及Excel VBA在企業(yè)管理中的應(yīng)用有著較深的研究和獨(dú)特的認(rèn)識，對…… |
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王 越：江蘇漣水人，1973年生，先后供職于江蘇漣水地稅局、海南洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國稅局、遼寧大連地稅局、江蘇南通地稅局，經(jīng)歷征收、管理、稅政、稽查等政策業(yè)務(wù)崗位，稅收學(xué)士，經(jīng)濟(jì)史碩…… |
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江蘇省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長、常州市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長、高級會(huì)計(jì)師、中國注冊會(huì)計(jì)師、注冊高級企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)兼職教授、復(fù)旦大學(xué)總裁班，上海交通…… |
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| 由參與鋼材開標(biāo)發(fā)現(xiàn)的問題所想 |
| 分類：審計(jì)評估 發(fā)布日期：2011-05-23 瀏覽次數(shù)：3545 |
由參與鋼材開標(biāo)發(fā)現(xiàn)的問題所想
——業(yè)務(wù)流程是普遍聯(lián)系的
某日參與了公司的鋼材開標(biāo)，通過對開標(biāo)過程的全程參與，個(gè)人對開標(biāo)的流程和發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了歸納總結(jié)。通過總結(jié)，個(gè)人發(fā)現(xiàn)開標(biāo)過程中可以獲取的信息很多，而關(guān)于這些信息的獲取關(guān)于在于我們自己是否主動(dòng)去獲取。示例如下：
比如，現(xiàn)在是某次招標(biāo)活動(dòng)，在開標(biāo)時(shí)審計(jì)人員參與了其中。那這里首先審計(jì)人員應(yīng)明確參與開標(biāo)的目的，這里放水認(rèn)為主要有幾點(diǎn)：
1、本分監(jiān)督：監(jiān)督開標(biāo)的流程是否規(guī)范、合理；
2、延伸至采購前期：前期招標(biāo)過程是否規(guī)范、前期是否已調(diào)查了市場行情、前期是否已經(jīng)明確了需求（質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量、規(guī)格、型號、厚度、用途等技術(shù)參數(shù)）、前期是否已經(jīng)對供應(yīng)商進(jìn)行了資質(zhì)審查、前期是否已做好了詢價(jià)或議價(jià)的準(zhǔn)備……
3、延伸至采購過程：開標(biāo)過程中是否統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)（既然已經(jīng)允許對方參與投標(biāo)，則說明對方資信已經(jīng)滿足了公司的需求）、價(jià)格談判過程是否合理（有無泄漏其他供應(yīng)商信息或者明顯暗示某供應(yīng)商價(jià)格偏高）、談判技巧是否到位（不應(yīng)該直接告訴對方價(jià)格是否高低、而應(yīng)欺騙對方說價(jià)格離理想價(jià)格還有一定差異，通過這種方式壓價(jià)）、關(guān)于采購的物品信息與供應(yīng)商溝通是否到位（物品的技術(shù)參數(shù)）、議價(jià)是否合理（要么統(tǒng)一議價(jià)、要么都不議價(jià)，只選擇一家進(jìn)行議價(jià)并不合理）、采購人員是否對供應(yīng)商一視同仁（對不同的供應(yīng)商采取不同的態(tài)度，其中蹊蹺值得推敲）、價(jià)格是否合理（審計(jì)人員事先應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)研，了解市價(jià)，以確定中標(biāo)價(jià)的合理性）……
4、延伸至采購后期：采購與驗(yàn)收是否信息溝通到位（比如鋼材，采購人員與經(jīng)銷商溝通時(shí)價(jià)格的依據(jù)是經(jīng)銷商代理的制造廠商的級別，一級價(jià)格必然高于二級很多。如果采購了一級的鋼材，而規(guī)格型號等于二級一致，僅僅是廠家不一致，這時(shí)的驗(yàn)收就需要特別關(guān)注鋼材的制造廠家是否與采購的一致。而如果采購與驗(yàn)收之間并不溝通制造廠商的信息，那么驗(yàn)收時(shí)必然不會(huì)對制造廠商進(jìn)行確認(rèn)。這就導(dǎo)致經(jīng)銷商以次充好，以二級制造商的貨充抵一級制造商的鋼材。）、供貨時(shí)間急地點(diǎn)、付款方式、運(yùn)費(fèi)的承擔(dān)、以往需求部門的反映（采購員如果說先前需求部門反映XX供應(yīng)商存在或這或那方面的問題，審計(jì)人員應(yīng)詢問采購人員招標(biāo)此類物品的頻次、招標(biāo)的時(shí)間、采購人員入職的時(shí)間，以此方式間接確定采購人員是否在蒙騙審計(jì)人員，直接的方式驗(yàn)證就是確定是否哪個(gè)部門哪個(gè)人員反映的問題，開標(biāo)結(jié)束后即同相關(guān)人員進(jìn)行確認(rèn)。因?yàn)橐话悴少徣藛T圖方便，不嚴(yán)格按照流程對所有供應(yīng)商一視同仁，則容易只對一方詢價(jià)而不對另外一方詢價(jià)，這里面就可能存在以上說的問題——也許采購人員是為了圖自己的方便，也許采購人員與供應(yīng)商之間有所串通）等……
綜上，可以看出，審計(jì)人員參與采購的開標(biāo)，不僅僅局限于監(jiān)督開標(biāo)的流程，更重要的是通過參與開標(biāo)來了解采購的整個(gè)過程、與采購銜接的驗(yàn)收流程、付款流程、生產(chǎn)領(lǐng)用流程等方面。通過對整個(gè)流程的了解，以做到對全局進(jìn)行把控，分析存在的漏洞，最終審計(jì)人員可以將其作為確定審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)突破點(diǎn)。例如，在鋼材開標(biāo)過程中，審計(jì)人員通過對整個(gè)業(yè)務(wù)流程的了解，明確了存在的漏洞，并且對其風(fēng)險(xiǎn)有了一個(gè)初步的評估（第一感覺+經(jīng)驗(yàn)），對接下來審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)就有了進(jìn)一步的明確——關(guān)注鋼材驗(yàn)收，確定供應(yīng)商是否以次充好；關(guān)注采購價(jià)格，是否合理，即從質(zhì)量和價(jià)格兩個(gè)關(guān)鍵方面進(jìn)行把控（交貨期、服務(wù)等的確定主要還是在質(zhì)量、價(jià)格的前提下完成，而且一般不會(huì)有太大差異）。
由此可以看出，流程是普遍聯(lián)系的，而蘊(yùn)藏于流程中的信息也是很多的（關(guān)于審計(jì)人員參與開標(biāo)應(yīng)該關(guān)注的事項(xiàng)可以說都是蘊(yùn)藏于流程之中的信息），對于這些信息，我們審計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)的發(fā)現(xiàn)，而不是被動(dòng)的等待。
在實(shí)踐的過程中，很多時(shí)候或多或少會(huì)局限于某點(diǎn)去做事情，浮于表面，不夠深入。這就像審計(jì)人員參與開標(biāo)而只關(guān)注開標(biāo)的過程一樣，因?yàn)闆]有能夠延伸到采購相關(guān)的整個(gè)流程，沒有與采購人員做較多的溝通，局限于開標(biāo)的表面現(xiàn)象（打了電話、詢價(jià)、比價(jià)了，而不做深層次的思考：詢比價(jià)是否有效？是否合理？是否到位？……），最終不能達(dá)到應(yīng)有的效果。是的，在這樣的情況下，審計(jì)人員可以說是不盡職的，本來很好的事前預(yù)防功能被徹底弱化或被失效了，給審計(jì)工作造成了極大的被動(dòng)（因?yàn)殚_標(biāo)過程的參與，審計(jì)人員最終要進(jìn)行簽字，而一般簽字就表示審計(jì)人員已經(jīng)認(rèn)可了開標(biāo)的過程和價(jià)格，后期審計(jì)人員將很難再對自己先去已經(jīng)參與的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且物品的價(jià)格變動(dòng)性也讓事后的審計(jì)陷入被動(dòng)）。
那么如何改變上述不盡職的狀態(tài)？如何變被動(dòng)為主動(dòng)呢？個(gè)人認(rèn)為審計(jì)人員首先應(yīng)該明確自己的職責(zé)，只有知道了自己要參與流程的目的和意義，才能意識到自己需要關(guān)注的控制點(diǎn)和需要采取的措施。當(dāng)然，有些時(shí)候，一個(gè)人的力量是不夠的，這時(shí)候如果自己不能認(rèn)識到參與流程的目的和意義就應(yīng)該多請教同事，與同事探討交流，通過頭腦風(fēng)暴的方法讓自己獲取更多的信息，通過自己的思考總結(jié)進(jìn)而讓自己明確接下來應(yīng)該采取的措施。悲劇的是，很多時(shí)候，人不能以開放的心態(tài)去面對自己的不足，這樣就導(dǎo)致最終讓自己陷入被動(dòng)。人性如此。其次，審計(jì)人員應(yīng)有專業(yè)精神，銘記“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”的真理，要“打有準(zhǔn)備的仗”，積極主動(dòng)讓自己掌控全局，而不是等待被動(dòng)挨打。再有，審計(jì)人員需要提升自己的專業(yè)能力，如專業(yè)的敏感性、認(rèn)識角度的多維性、謹(jǐn)慎性、專業(yè)知識的儲(chǔ)備等。……永無止境，日臻完善。
審計(jì)人員應(yīng)該積極主動(dòng)，有一個(gè)開放的心態(tài)，有一種積極進(jìn)取的精神，應(yīng)該發(fā)自內(nèi)心深處去熱愛內(nèi)審、去鉆研內(nèi)審、而不僅僅是為了吃飯而從事內(nèi)審。個(gè)人始終認(rèn)為人是要有點(diǎn)理想的，也許這是一種理想的想法，不過很多時(shí)候就是這樣的“無欲則剛”。本段話勉勵(lì)自己，并非對他人說教。
加油。努力。成功。
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